房地产企业如何预缴企业所得税？

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2017-06-07 19:44

老师您好，房地产企业按预收的购房款预缴企业所得税，请问会计分录怎么做？还有，如果我企业有未弥补以前年度的亏损，在这种情况下是否要先弥补亏损以后再预缴企业所得税呢？

李老师2 解答

2017-06-07 19:53

从企业所得税季（月）度预缴纳纳税申报表格式可以看出，第9行“实际利润额”第4行+第5行-第6行-第7行-第8行。
    第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。    第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。    第6行“不征税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。    第7行“免税收入”：填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。    第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。    因此，这种情况下预缴企业所得税可以先弥补以前年度亏损。    预缴企业所得税    借：应交税费——应交所得税      贷：银行存款
    税款实现    借：所得税费用      贷：应交税费——应交所得税