自产灯具用于展厅使用如何做税务处理？

李老师2 解答

2017-06-07 21:32

  增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 
  （一）将货物交付其他单位或者个人代销； 
  （二）销售代销货物； 
  （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 
  （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 
  （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 
  （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 
  （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 
  （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。” 
  企业所得税：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》“一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 
  …… 
  （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 
  ……” 
  因此，贵公司仅将自产的灯具用于陈列展示，则不属于增值税应税行为，不需要缴纳增值税；且由于其自产所有权未发生转移，不需要视同销售货物，不缴纳企业所得税。但如果以后由展厅展示转为销售处理，需要按照上述规定缴纳增值税和企业所得税。 
账务处理方面：企业展示领用灯具，仅是货物存放地点发生了变化，即由仓库移至展厅，未转让货物所有权，在会计及税务上均不做销售处理，仅在存货保管账上对存放地点做登记备查即可。

李老师2 解答

2017-06-07 21:31

企业所得税视同销售行为：企业所得税法建立了法人所得税制，对于货物在同一法人实体内部的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为，不需要计算缴纳企业所得税。除此之外企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。   对于增值税视同销售行为：将自产的委托加工的货物(有形动产)用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途，要考虑货物的来源，即如是外购的是不得抵扣的进项。将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换，包括总公司将货物移送分公司销售等，无论货物的来源如何，均为增值税的视同销售行为。