应付保理的会计分录及现金流

一、▼有追索权保理账务处理

（1）初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时

借：应收保理款—成本（保理的应收账款的账面价值）

贷：库存现金、银行存款（支付供应商的货币资金）

应收保理款—利息调整

（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量

计息日

借：应收利息

应收保理款—利息调整

贷：投资收益

（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时

借：库存现金、银行存款（收回买货商的货币资金）

应收保理款—利息调整（将“应收保理款—利息调整”科目结转为零）

贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）

（4）再保理

将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-再保理业务本金”。再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借记“应收保理款-再保理业务本金”，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”或“应收保理款－买断保理业务本金”科目；再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借记“应收保理款-再保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期。

保理商将应收保理款转让予第三方

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：应收保理款

投资收益。

二、▼无追索权保理账务处理

按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目；支付需退还转让人金额时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－买断保理业务本金”科目。

（1）初始计量

保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时

借：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）

贷：库存现金、银行存款（支付给供应商的货币资金）

应收保理款—利息调整。

（2）后续计量

持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。

计息日

借：应收利息

应收保理款—利息调整

贷：投资收益

（3）处置

保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，

借：现金、银行存款（收回买货商的货币资金）

应收保理款—利息调整（将“应收保理款—利息调整”科目结转为零）

贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）

（4）若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。要作应收保理款的财产损失处理

借：营业外支出—应收保理款

应收保理款—利息调整

贷：应收保理款—成本。