某商业企业2020年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，则该企业在计算2020年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（）万元。 A.28 B.40 C.42 D.60 A 未作答向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28（万元）。怎么通俗的理解？

立峰老师

职称：注册会计师,税务师

2022-10-19 21:52

同学你好
1、为控制投资方高额套取利息，所以做了允许税前扣除的利息只是其投资额的2倍，借的再多的话对应部分利息不能扣。所以本金框定在200*2
2、控制提高利息套取利息，所以利息也不能高于正常利率，所以最高只能7%.而收取的实际利率为60、600=10%。

ღ 追问

2022-10-19 22:30

那关联方的600万呢？怎么理解呢

立峰老师解答

2022-10-19 22:35

就是股东实际借给企业的是600万，但是在算税前可扣除的利息时，只能以400万作为基数计算的利息才可以扣。

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