关于坏账准备计提及税前扣除

李老师2 解答

2017-06-28 13:04

对于您提出问题，我们查阅了相关文件，现简要回复如下：根据《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）会计科目使用说明“1141坏账准备”规定：“小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生坏账，对于没有把握能够收回应收款项，计提有关坏账准备。企业持有未到期应收票据，如有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大时，应将其余额转入应收账款，并按规定计提相应坏账准备。”即在会计处理上，出于谨慎性考虑，小企业也是可以计提坏账准备。根据《中华民共和国企业所得法》第八条规定，企业实际发生与取得收入有关、合理支出，包括成本、费用、金、损失和其他支出，准予在计算应所得额时扣除。另根据《中华民共和国企业所得实施条例》第三十二条规定，企业所得法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成损失以及其他损失。企业发生损失，减除责任赔偿和保险赔款后余额，依照国务院财政、务主管部门规定扣除。即企业实际发生损失才能前扣除，计提但是未实际发生部分需要调整。具体操作请参照《国家务总局关于发布<企业资产损失所得前扣除管理办法>公告》（国家务总局公告2011第25号）执行。如果您还有疑问或其他建议意见，欢迎您拨打12366或与主管务机关联系。.