(四)计算及会计处理题 1.大华股份有限公司(以下简称大华公司)2012年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进生产设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元,销售毛利率为30%。大华公司支付价款总额为140.4万元(含增值税)，另支付运杂费2万元，发生安装调试费用76万元，于2012年6月10日竣工验收交付使用。大华公司采用年限平均法计提折旧，该设备用于行政管理(假定定增值税不得抵扣)，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%。大华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。 要求: (1)假定该设备在使用期满时进行清理，大华公司2012年度、2013年度、2014年度、2015年度编制合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵消分录。

泡泡酱老师 解答

2022-10-29 16:46

2012年
借 营业收入 120
贷 营业成本 84
固定资产 36
借 固定资产 36*0.96/3/12*10=9.6
贷 管理费用 9.6
借 递延所得税资产26.4*0.25=6.6
贷 所得税费用 6.6
2013年
借 年初未分配利润 36
贷 固定资产 36
借 固定资产 36*0.96/3/12*10=9.6
贷 年初未分配利润 9.6
借 递延所得税资产26.4*0.25=6.6
贷 年初未分配利润 6.6
借 固定资产 36*0.96/3=11.52
贷 管理费用 11.52
借 所得税费用  11.52*0.25=2.88
贷 递延所得税资产  2.88

2014年
借 年初未分配利润 36
贷 固定资产 36
借 固定资产 36*0.96/3/12*10=9.6
贷 年初未分配利润 9.6
借 递延所得税资产26.4*0.25=6.6
贷 年初未分配利润 6.6
借 固定资产 36*0.96/3=11.52
贷 年初未分配利润 11.52
借 年初未分配利润 11.52*0.25=2.88
贷 递延所得税资产  2.88
借 固定资产 36*0.96/3=11.52
贷 管理费用 11.52
借 所得税费用  11.52*0.25=2.88
贷 递延所得税资产  2.88
2015年

借 年初未分配利润 36
贷 固定资产 36
借 固定资产 36*0.96/3/12*10=9.6
贷 年初未分配利润 9.6
借 递延所得税资产26.4*0.25=6.6
贷 年初未分配利润 6.6
借 固定资产 36*0.96/3=11.52
贷 年初未分配利润 11.52
借 年初未分配利润 11.52*0.25=2.88
贷 递延所得税资产  2.88
借 固定资产 36*0.96/3=11.52
贷 年初未分配利润 11.52
借 年初未分配利润  11.52*0.25=2.88
贷 递延所得税资产  2.88
借 固定资产 3.36
贷 管理费用 3.36
借 所得税费用  0.84
贷 递延所得税资产  0.84