出口退税，分录该如何记，怎么计算出口退税

小檬老师

职称：初级会计师,税务师,中级会计师

2022-11-09 22:51

出口退税的会计分录

  1、货物出口并确认收入实现时：
  借：应收账款/银行存款等
    贷：主营业务收入/其他业务收入等
  2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额：
  借：主营业务成本等
         贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
  3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”：
  借：其他应收款——应收补贴款
         贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
  4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额：
  借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
  5、收到出口退税款时：
  借：银行存款
    贷：其他应收款——应收补贴款

小檬老师解答

2022-11-09 23:00

出口退税计算公式
1、计算当期应纳税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
2、计算不得免征和抵扣税额:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
3、计算免抵退税额的计算:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
4、确定应退税额和免抵税额,应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为出口抵减内销产品应纳税额.

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