25.我国境内某居民企业（以下称该企业）在 A 国设立一分公司（以下称境外分公司）， 2020 年该企业境内应纳税所得额-15万元，境外分公 司税后所得 12 万元，已在该国缴纳企业所得税3 万元。2021 年该企业境内应纳税所得额 30 万 元，境外分公司税后所得 14 万元，已在该国缴 纳企业 所得税 6 万元。该企业适用企业所得税税 率 25%，境外分公司适用企业所得税税率 30%。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）2020 年度汇总纳税时，境外分公司所得抵 免限额为多少万元。 （2）2021 年度汇总纳税时，境外分公司所得的 抵免限额为多少万元。 （3）2021 年度汇总纳税时，境外分公司所得实 际抵免的所得税税额为多少万元。 （4）2021 年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳 的企业所得税为多少万元。

夕夕老师 解答

2022-11-20 20:35

（1）2020年境外所得抵免限额=12*0.3=3.6，等于实际缴纳税额3万元。按照实际缴纳税额抵免。
（2）2021年境外所得抵免限额=14*0.3=4.2，小于实际缴纳税额6万元，按照抵免限额抵免。
（3）2021 年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为4.2万元。
（4）2021 年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税=30*0.25+14*0.3-4.2=7.5

夕夕老师 解答

2022-11-20 20:36

同学您好，问题已经解答，麻烦您五星好评哦，感谢！