某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付的地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了70%的写字楼、20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。 A.651 B.693 C.770 D.837 D 为什么不是80+50+640？

晓诗老师

职称：税务师,中级会计师,注册会计师

2022-12-04 18:23

同学你好
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晓诗老师解答

2022-12-04 18:41

扣留的质保金开具发票，按发票所载金额予以扣除。因为这里是按照包含质保金的金额全额开的发票，所以工程款不需要按照是支付的640而是总体需要支付的800计算；对外出租的房地产产权未发生转移，不征收土地增值税;用于抵债等情形发生所有权转移时应视同销售房地产。开发成本的扣除要遵循配比原则，即按清算项目可售建筑面积占可售总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额。所以这里在整体（80+50+800）*90%的部分计算可以扣除的开发成本呢