甲公司2×15年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100 万张，支付价款9500 万元，另支付手续费 90.12 万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为 6%，实际利率为7%。为到期一次还本付息的 债券。甲公司准备随时出售该债券。 (1）2×15 年12月31日，当日该债券的公允价值为10500 万元； ¢22×16年1月1日，因业务需要，该债券既可以持有至到期，也可以随 时准备出售。 (3） 2×16年12月31日，该债券的公允价值为 12 000 万元；预计到期时 现金流量的现值为9000万元，且逆转的可能性较小。 (4） 2×17年12月31 日，该债券的公允价值为11 500万元，预计到期现 金流量现值为 8000万元。 要求：根据以上资料，编制会计分录。

吴卫东老师 解答

2022-12-08 13:26

借：其他债权投资 -成本 10000
        贷：银行存款 9590.12
                 其他债权投资 -利息调整 409.88
借：应收利息  600
         其他债权投资-利息调整 71.31
       贷：投资收益  671.31     
借：其他债权投资-公允价值变动损益  838.57
        贷：其他综合收益   838.57
借：应收利息  600
       其他债权投资-利息调整  76.30
       贷：投资收益  676.30
                
借：其他债权投资-公允价值变动   1,423.7
        贷：其他综合收益  1,423.7
借：应收利息  600
         其他债权投资-利息调整  81.64
         贷：投资收益  681.64
 借：其他债权投资-公允价值变动   581.64
        贷：其他综合收益   581.64