某企业为居民企业， 适用25%的企业所得税税率，2021年度 生产经营情况如下。 （1）销售收入5000万元； （2）销售成本2500万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元； （3）销售费用800万元，其中广告费500万元； （4）管理费用600万元，其中，业务招待费100万元； （5）财务费用100万元，其中，向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）； （6）营业外支出50万元，其中，向供货商支付违约金15万元，向税务局支付税款滞纳金3万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠18万元。 要求： （1）计算缴纳所得税前可以扣除的广告费金额； （2）计算缴纳所得税前可以扣除的业务招待费金额； （3）计算缴纳所得税前可以扣除的财务费用； （4）计算缴纳所得税前可以扣除的捐赠额； （5）计算该企业2021年应纳税所得额； （6）计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税税额。

土豆老师 解答

2022-12-09 08:32

广告费的限额扣除是销售收入的15%，5000×15%＝750，广告费500＜750限额，无需调整。业务招待费费的限额为销售收入的5‰或者业务招待费费的60%二者谁小选谁100×60%＝60，5000×5‰＝25选，25为限额，所以纳税调增75。

土豆老师 解答

2022-12-09 08:34

财务费用的500万借款利率10%超过银行同期贷款利率6%所以纳税调增500×（10%-6%）＝20

土豆老师 解答

2022-12-09 08:37

税前可以扣除的捐赠额是会计利润的12%，会计利润＝5000-2500-100-800-600-100-50＝850，捐赠限额＝850×12%＝102，18＜102可以据实扣除，无需调整。

土豆老师 解答

2022-12-09 08:39

应纳税所得额＝850+75+20+3＝948，应纳所得税额＝948×25%＝237