A公司2022年1月1日取得B公司60%的股权，从而能够对B公司实施控制。合并日B公司可辨认所有者权益账面价值80000万元，公允价值90000万元。除固定资产外，B公司其他资产、负债的公允价值和账面价值相同。固定资产为一栋办公大楼，账面价值10000万元，公允价值20000万元，剩余使用年限30年，年限平均法计提折旧，净残值为0; B公司所有者权益中资本公积5000万，股本25000万，盈余公积20000万，未分配利润40000万。A公司付出资产的公允价值为60000万元，为一栋办公大楼。办公大楼的原值44000万元，累计折旧3000万元，计提减值准备1000万元。另A公司用银行存款支付咨询费等费用800万元。AB公司在交易前不存在关联方关系。处置固定资产增值税税率13%，不考虑所得税的影响。 (1)内部债权债务抵消 (2)内部销售 (3)内部销售形成固定资产

Anan老师 解答

2022-12-20 17:36

同学，你好！
本题涉及的内容没有内部交易相关，均为购买日的资料：
1.购买日的情况：
A公司2022年1月1日取得B公司60%的股权，从而能够对B公司实施控制。合并日B公司可辨认所有者权益账面价值80000万元，公允价值90000万元。除固定资产外，B公司其他资产、负债的公允价值和账面价值相同。
2.购买日的评估增值：
固定资产为一栋办公大楼，账面价值10000万元，公允价值20000万元，剩余使用年限30年，年限平均法计提折旧，净残值为0;
3.购买日被购买方的权益情况：
 B公司所有者权益中资本公积5000万，股本25000万，盈余公积20000万，未分配利润40000万。
4.购买日付出对价的情况：
A公司付出资产的公允价值为60000万元，为一栋办公大楼。办公大楼的原值44000万元，累计折旧3000万元，计提减值准备1000万元。另A公司用银行存款支付咨询费等费用800万元。AB公司在交易前不存在关联方关系。处置固定资产增值税税率13%，不考虑所得税的影响。
以上把题目分解了一下，没有内部交易相关的资料。
(1)内部债权债务抵消
(2)内部销售
(3)内部销售形成固定资产
以上三个问题，没有资料对应。


但是老师根据现有的资料，做了以下会计处理供参考！
个别报表：
借：长期股权投资 60000

累计折旧 3000
固定资产减值准备 1000
贷：固定资产 44000
     应交税费-应交增值税（销项税额） 7800
    资产处置损益 12200  
借：管理费用 800
   贷：银行存款  800
合并报表：
商誉=60000-90000*0.6=6000
借：固定资产 10000

   贷：资本公积  10000


借：资本公积 5000     （题目中提供的资本公积一般不含有评估增值部分的金额，但是此题含有）

股本 25000
盈余公积 20000
未分配利润 40000  
商誉  6000
贷：长期股权投资 60000     
      少数股东权益  36000
 
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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