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送心意

小云老师

职称： 中级会计师,注册会计师

2023-01-04 17:43

你好，企业以经营租赁方式出租土地使用权一般涉及增值税、城建税、附加税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税。
1、增值税：按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税，一般计税税率9%，简易计税征收率5%，出租2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择简易计税；
小贴士：纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
2、城建税、附加税：根据实际缴纳的增值税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）；
3、城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，按当地适用的单位税额和占用的土地面积计算缴纳；
4、企业所得税：将租金收入并入应纳税所得额计算纳税。
5、印花税：实务中存在争议，一种观点认为：参考之前印花税暂行条例的规定，财产租赁合同中并没有提到土地使用权，所以之前不需要缴纳，现在也不需要缴纳印花税；另一种观点认为，新印花税法的租赁合同中并没有把土地使用权租赁排除在外，所以是需要按照租赁合同（1‰）缴纳印花税的。具体需要以所属税局的要求为准~
小贴士：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度减征城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、教育费附加、地方教育附加。

k1 追问

2023-01-04 17:51

这个个体工商户也试用？

小云老师 解答

2023-01-04 18:33

出了企业所得税改成个税，其他一样的

小云老师 解答

2023-01-04 18:34

除了企业所得税改成个税，其他一样的

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