送心意

邹老师

职称注册税务师+中级会计师

2017-09-05 17:27

看百度都用的直线摊销,那我这有笔业务,暂时我是这样做了:借:固定资产 95万 借:未确认融资费用174399 贷:预付账款215227 贷:长期应付账款909172元!老师摊销这个未确认融资费用174399元,怎样做分录。怎样计算。实在糊涂

T T  追问

2017-09-05 17:41

老师。别是一年一还,我们是一月一还。是每月否用,(长期应付款余额―未确认融资费用余额)*利率

T T  追问

2017-09-05 17:43

老师,不知道利率怎么办?老板说他也不知道

邹老师 解答

2017-09-05 17:19

你好,不是平均摊销的 
需要根据摊余成本*实际利率计算摊销的

邹老师 解答

2017-09-05 17:30

【例题·计算分析题】2011年12月28日,A公司与B公司签订了一份租赁合同,合同主要条款如下: 
  (1)租赁标的物:数控机床。 
  (2)租赁期开始日:2012年1月1日。 
  (3)租赁期:2012年1月1日~2014年12月31日,共36个月。 
  (4)租金支付:自租赁期开始日每年年末支付租金900 000元。 
  (5)该机床在2011年12月28日的公允价值为2 500 000元。 
  (6)租赁合同规定的利率为8%(年利率)(B公司租赁内含利率未知)。 
  (7)该机床为全新设备,估计使用年限为5年。不需要安装。 
  (8)2013年和2014年两年,A公司每年按该机床所生产的产品年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。 
  A公司发生租赁初始直接费用9 800元,A公司2013年和2014年两年年销售收入分别为8 000 000元和10 000 000元。2013年A公司支付机床的维护费用2 800元。2014年末A公司退回该机床。不需要安装,采用年限平均法计提折旧。 
(1)2012年1月1日租赁期开始日的会计处理 
  第一步,判断租赁类型 
  租赁期3年,租赁资产使用寿命5年,3/5=60%<75%,不符合第3条判断标准。另外,最低租赁付款额的现值为2 319 390元(计算过程见后)大于租赁资产公允价值的90%,即2 250 000元(2 500 000元×90%),符合第4条判断标准,所以这项租赁应当认定为融资租赁。 
  第二步,计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产入账价值 
  最低租赁付款额=900 000×3+0=2 700 000(元) 
  最低租赁付款额现值=900 000×(P/A,8%,3)=2 319 390<2 500 000 
  根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则,租赁资产的入账价值应为其最低租赁付款额现值2 319 390元+初始直接费用9 800元,即2 329 190元 
  第三步,计算未确认融资费用 
  未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁开始日价值=2 700 000-2 319 390=380 610(元) 
  第四步,会计分录 
  借:固定资产——融资租入固定资产  2 329 190 
    未确认融资费用          380 610 
    贷:长期应付款——应付融资租赁款  2 700 000 
      银行存款              9 800 
  (2)2012年12月31日 
  ①未确认融资费用的分摊 
  首先确定融资费用分摊率:由于租赁资产入账价值为其现值,因此原折现率就是分摊率,即8%。 
  支付第一期租金 
  借:长期应付款——应付融资租赁款  900 000 
    贷:银行存款            900 000 
  本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×分摊率 
  分摊未确认融资费用=(2 700 000-380 610)×8%=185 551.2(元) 
  借:财务费用           185 551.2 
    贷:未确认融资费用        185 551.2 
  ②2012年12月31日计提年折旧时 
  年折旧费用=2 329 190÷(3×12-1)×11=732 031.14(元) 
  借:制造费用          732 031.14 
    贷:累计折旧          732 031.14 
  (3)2013年12月31日 
  ①支付第二期租金 
  借:长期应付款——应付融资租赁款 900 000 
    贷:银行存款           900 000 
  分摊未确认融资费用=[(2 700 000-900 000)-(380 610-185 551.2)]×8%=128 395.3(元) 
  借:财务费用          128 395.3 
    贷:未确认融资费用       128 395.3 
  ②2013年12月31日计提年折旧时 
  年折旧费用=2 329 190÷(3×12-1)×12=798 579.43(元) 
  借:制造费用         798 579.43 
    贷:累计折旧         798 579.43 
  ③履约成本的会计处理 
  2013年A公司支付机床的维护费用2 800元 
  借:管理费用           2 800 
    贷:银行存款           2 800 
  ④或有租金的会计处理 
  A公司2013年年销售收入8 000 000元 
  借:销售费用          80 000(8 000 000×1%) 
    贷:其他应付款         80 000 
  (4)2014年12月31日 
  ①支付第三期租金 
  借:长期应付款——应付融资租赁款 900 000 
    贷:银行存款           900 000 
  分摊未确认融资费用=380 610-185 551.2-128 395.3=66 663.5(元) 
  借:财务费用           66 663.5 
    贷:未确认融资费用        66 663.5 
  ②2014年12月31日计提年折旧时 
  年折旧费用=2 329 190÷(3×12-1)×12=798 579.43(元) 
  借:制造费用          798 579.43 
    贷:累计折旧          798 579.43 
  ③或有租金的会计处理 
  A公司2014年年销售收入10 000 000元 
  借:销售费用           100 000(10 000 000×1%) 
    贷:其他应付款          100 000 
  ④租赁期届满的会计处理 
  借:累计折旧           2 329 190 
    贷:固定资产——融资租入固定资产 2 329 190 
你可以看看整个过程 
平均摊销是不对的

邹老师 解答

2017-09-05 17:42

你好,按月偿还,就需要根据(长期应付款余额―未确认融资费用余额)*利率这个公式计算未确认融资费用摊销的金额

邹老师 解答

2017-09-05 17:44

你好,这个是需要自己计算的

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