卖给客户的产品质量出了点问题，导致客户生产出残次品，现要求我司赔偿，那赔偿金是直接入营业外支出吗？赔偿没有发票按协议入账可以税前扣除吗？

绿地 追问

2017-09-12 08:46

生产企业能开具违约金的发票吗？如为增值税发票能抵扣进项税额吗？

王雁鸣老师 解答

2017-09-12 08:53

您好，不好意思，我又查了查资料，可以不用开发票，可以税前扣除。 
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 
  因此，在经济交易行为中支付的违约金、赔偿金允许在税前扣除。 
根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第二十条 销售商品、提供服务以及从事其它经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 
  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定：“第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。……。” 
  根据上述规定，加工企业加工的产品存在质量问题，贵公司通过协商收到的补偿金，不是因提供应税劳务向购买方收取的价外费用，不属于开具发票的范围，因此不可开具发票。