老师好，我有个研发老师好，我有个研发支出的问题不太明白。我举例说吧。A公司委托境外一个公司(非关联方）进行研发活动，合同金额为100万元。本年度满足条件的境内自己研发支出为200万元，那么A公司可以税前扣除的境外研发支出为多少？可以加计扣除的金额又是多少？元。本年度满足条件的境内自己研发支出为200万元，那么A公司可以税前扣除的境外研发支出为多少？可以加计扣除的金额又是多少？

何 先生。 追问

2023-02-07 17:08

根据我上面的怎么算出来呢，怎么理解呢，麻烦老师算一下

江老师 解答

2023-02-07 17:13

一、A公司可以税前扣除的境外研发支出为多少？
1、境外研发费用是100万元，境内研发费用是200万元，按境外研发费用的80%计算金额是：100*80%=80万元，按境内研发费用的2/3计算金额是：200*2/3=133.33万元，由于80万元小于133.33万元。因此A公司可以税前扣除的境外研发支出80万元。
2、可以加计扣除的金额又是多少?
在2021年1月1日前是可以按75%加计扣除，可以加计扣除的金额：80*75%=60万元。在2021年1月1日之后可以按100%加计扣除，可以加计扣除的金额：80*100%=80万元。

何 先生。 追问

2023-02-07 17:45

老师，委外100是可以全额扣除吧？然后加计扣除才是80吧？

江老师 解答

2023-02-08 09:43

一、委外100万元只能在税前列支的金额是：80万元（账务处理金额）+80万元（2021年1月1日之后100%加计扣除金额）=160万元。

二、如果是按2020年12月31日之前的加计扣除75%计算，委托境外研发费用100万元只能在税前列支的金额是：80万元（账务处理金额）+80*75%万元（2020年12月31日之前按75%加计扣除金额）=80万元+60万元=140万元。