那直接冲的ETC或直接取得的小票都按3%抵扣的吧，然后在填写抵扣进项税额明细表的时候是在3%征收率下的运输服务的进项下填写吗？为什么我们的报表格式一直都没变过呢？5%征收率下也只有不动产租赁服务的进项，没有关于一二级公路费用的进项的抵扣栏，是因为我们这边还没开始施行？这边是延安

方老师

职称：中级会计师、注册税务师

2017-10-07 16:15

直接充值的ETC取得的增值税通用机打发票不能抵扣进项，除非当地有特殊规定。
增值税申报表格式都是一样的。
增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

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