请问A公司为了收购B公司资产，向B公司转让A公司部分自然人股东的股权，那么A公司自然人股东出让其股权转让价怎么确定，如果满足公司资产重组条件，自然人股东在转让股权时转让价按照换取资产账面价值确认还是公允价值？

sz 追问

2023-03-01 13:51

你好，老师，如果按照公允价值来确定话，是不是此次转让自然人股权涉及个税，但是A公司用其股权来换取B公司资产占B公司总资产超过50%,本次交易价格全部用A公司股权支付，应该符合企业所得税企业资产重组特殊处理事项，转让个税是否有优惠？

sz 追问

2023-03-01 13:53

这个也就涉及转让价确认问题是按照换取的资产公允价值，还是换出A公司股权的账面价值。

廖君老师 解答

2023-03-01 14:16

您好！这个条件确实符合股权收购适用59号文特殊性税务处理，收购股权超50%，股权支付比例不代于交易价格85%。财税[2009]59号这里 被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。收购企业取得被收购企业股权计税基础，以被收购企业股权的原有计税基础。

sz 追问

2023-03-01 14:23

你好，老师，企业所得税是这样的，个税转让的呢？

廖君老师 解答

2023-03-01 14:23

您好！套用59号文，理解为以被收购企业（B)股权原有计税基础确定

sz 追问

2023-03-01 14:23

是否有优惠呢？

廖君老师 解答

2023-03-01 14:25

您好！被收购企业以原有计税基础确定，没有增值部分，就没有所得税，我是这么理解。重组工作中没有接触过，只是了解过相关政策

sz 追问

2023-03-01 15:32

你好，老师，企业所得税关于企业重组特别纳税处理事项是按原计税基础，免税，我想咨询的是在这个收购业务中，A公司自然人股东转让给B公司股权的时候，转让价如果按照A公司自然人股东原计税基础，也就是初始投资额，那么也是免征个税，但是如果转让价按照换取资产公允价值，那就是征税的，关于个税在企业重组过程，有先关文件规定吗？

廖君老师 解答

2023-03-01 15:42

您好！59号文是关于企业重组业务  企业所得税 处理若干问题的通知，个人转让股权的个税没有优惠政策哦  《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税［2002］191号）规定， （三）个人所得税
股权转让所得征收个人所得税的计税依据及适用税率
个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20％的税率，计算缴纳个人所得税。
合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。
需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，“纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。”

sz 追问

2023-03-01 15:47

你好，老师，关于个税我也没有找到相关企业资产重组中的优惠，企业资产重组也只有在增值税，土地增值税和企业所得税涉及免税政策，个税没涉及。

廖君老师 解答

2023-03-01 15:57

您好！我在税收政策库里也没有找到呢