12月份购进货物并销售，业务已完成，只是未收到进项发票，未开销项发票。因当月暂估时把进项税和销项税额也算进去了，导致1月份收到发票，红冲暂估并按发票入账后，收入和成本的余额都是负数。汇算清缴时已正确处理，不需要缴纳所得税。但是不知道如何调账，分录怎么写

调账的分录思路： 
1、应收票据账户（贷）：应收票据账户是指在对其他单位或个人有供应物资或提供服务后，收取的票据，其会计处理应该划入应收票据账户。 
2、税金贷方：税金贷方是指企业在纳税时，根据税务机关要求，需要缴纳税款，其会计处理应该划入税金贷方。 
3、应付票据（借）：应付票据是指在购买物资或支付服务费时，需要付出的票据，其会计处理应该划入应付票据。 
4、税金借方：税金借方是指企业在购买物资时，由于购买物资需要缴纳税款，其会计处理应该划入税金借方。 
 
拓展知识：票据的分类 
1、现金票据：是指付款人向收款人直接付款的票据。 
2、有追索权票据：是指付款人向收款人发行的票据，付款人不付款的情况，收款人可以向付款人追索的票据。 
3、无追索权票据：是指付款人向收款人发行的票据，付款人不付款的情况，收款人无权追索的票据。