递延所得税资产是什么含义，是怎么产生的

陈静老师

职称： ,中级会计师

2017-10-30 20:01

你好！递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

星空追问

2017-11-01 19:05

有没有相关的分录借鉴一下

陈静老师解答

2017-11-01 21:37

你好！至于会计利润小于应纳税所得额的情况，你就假设我们自己计提的折旧额是80，而税务局只认50，这30要确认递延所得税资产，
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用 7.5

星空追问

2017-11-01 22:52

@陈静老师: 递延所得税资产和递延所得税负债的对应科目是不是都是所得税费用的

陈静老师解答

2017-11-02 07:04

你好,是的,你的理解正确.

星空追问

2017-11-02 13:41

@陈静老师:之后1，按老师你前面的思路，计提折旧80万，确认50万，我们多交了税以后可以抵税就是递延所得税资产，那这个多交了的税在下一个纳税年度的任何时间都可以抵税是吗

陈静老师解答

2017-11-02 14:25

你好：你好,是的,你的理解正确.

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