"五、甲公司2021年1月1日以102万元购入某公司当日发行的3年期公司债券，该公司债券的面值为100万元，票面年利率5%，利息每年年末支付，本金到期支付。另支付手续费1万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际年利率为4.26%。要求：1）编制甲公司该投资的相关会计分录；借：其他债权投资-成本 100 -利息调整2 贷：银行存款 102

齐惠老师

职称：会计师

2023-03-02 14:52

甲公司购入某公司发行的3年期债券，面值100万元，票面年利率5%，利息每年年末支付，本金到期支付，以102万元购入，实际年利率为4.26%，并交付手续费1万元，该公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。根据会计准则，该公司该投资的相关会计分录如下：借：其他债权投资-成本 100万元，贷：银行存款 102万元，货币资金（手续费）1万元。

关于摊余成本计量法，其是根据金融资产的实际市场价值，将一种金融资产的投资成本计算为发生在获得金融资产的时点的成本，以及交易中产生的结算费用、买卖费用和其他相关成本。它和公允价值计量法的不同之处在于，它更侧重于金融资产的现实情况，反映的是实际购买价格，而不是市场价格。因此，它更多地关注于投资成本的细节，可以更好地反映出金融资产当时的投资价值。

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