"3.在账人员2020年1月10日在审查公司的“在建工程”明细账时,发现公司于2019年3月1日从银行取得年利率为6.5%的贷款350万元用于建造仓库,工程已于2019年10 月31日完工并交付使用,该仓库建造成本为800万元,但至今尚未计提借款利息，也未结转工程完工成本。要求:⑴计提借款利息，并进行相关账务处理 ⑵计算并结转工程完工成本 ⑶按直线法计算该项固定资产上年应提的折旧（假定该仓库预计使用年限为40年，预计净残值率为5%）"

良老师1

职称：计算机高级

2023-03-06 11:06

⑴计提借款利息：应将借款利息计提到“财务费用”科目，同时需要增加“其他应付款”科目，记载贷款余额。

⑵计算并结转工程完工成本：首先，应将“在建工程”的成本结转到“固定资产”明细账；其次，在“固定资产明细账”中增加一条新的记录，该记录包括当期初投入的金额、折旧前金额等信息；最后，在“累计折旧”科目中登记折旧金额。

⑶按直线法计算上年应提的折旧：直线法的计算公式为：折旧金额=（投入金额-净残值）/使用年限，所以上年应提折旧＝（80万-4万）/40=1.92万元。

拓展知识：直线法是会计折旧的一种计算方法，它以固定的折旧率来计算每期折旧，折旧率和折旧金额在使用年限内恒定不变。直线法适用于折旧收益率较大、使用寿命相对较短的固定资产。

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