老师。手册核销后 应调整免抵退税额是负数是什么意思 怎么做申报处理 怎么做账务处理

老师：在核销后，应调整免抵退税额是负数，就是说，税方采取免税政策时，实际上纳税人所享受的优惠税额比原定的优惠税额多，这时，就要求纳税人对多征的优惠税额处以退税的形式主动交税，所以此时的免抵退税额就会出现负数，比如原定的优惠税额是500元，但纳税人实际享受的优惠税额是800元，此时退税额就会出现负数，即“-300元”。 
 
申报处理：在处理免抵退税额负数的申报处理中，仍然要按照原定的优惠税额抵扣税款，只是多税的部分要求纳税人主动缴纳。比如上文中的案例，客户原定的优惠税额为500元，而实际享受的优惠税额为800元，此时客户应当按照原定的优惠税额，即500元进行抵扣，剩余的300元，客户需要主动缴纳。 
 
账务处理：对于免抵退税额负数的账务处理，也并无大的区别，需要建立“税收优惠”科目，以及“预提费用”科目，客户优惠税额减少的部分，可在“预提费用”科目做出“减少总额”的处理，以及在“税收优惠”科目做出“增加总额”的处理，再加上减少的部分，主动缴纳的税额，可在“应交税费”科目做出“增加总额”的处理，最后进行汇总的处理，将预提费用减少，税收优惠增加，以及应交税费增加总额相加，结余出免抵退税额的金额，即为免抵退税额的负数的金额。