甲公司为增值税一般纳税人，本年7月销售白酒，取得不含增值税销售额100万元，收取白酒的包装物押金10万元，没收逾期白酒的包装物押金8万元。甲公司收取包装物押金单独记账，并约定包装物应当于提货之日起6个月内返还，逾期未归还者没收押金。白酒适用增值税税率为13％。要求：计算甲公司上述业务的增值税销项税额

齐惠老师

职称：会计师

2023-03-14 16:47

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)的规定，甲公司的业务应纳增值税销项税额是：销售价款100万元X13％=13万元。但在17年12月29日修改的《条例》中，增加了”饮料、香烟、烟草制品、酒类”等销售，收取押金时，允许申报外加一定比例的税款，有助于减少错误纳税。比如，甲公司销售的白酒，收取的押金10万元，则可以把该笔押金按照13%计税，即10万X13%=1.3万，作为增值税销项税额申报并缴纳税款。

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