2018年1月1日，甲公司支付价款10000万元（含交易费用1万元）从活跃市场上购入某公司同日发行的5年期债券，面值12500万元，面值利率为4.27%，每年支付利息一次，甲公司划分以公允价值且其变动价值计入其他综合收益的金融资产，通过计算，该债券实际利率为10% 做出该项其他债权投资购入，每年年末计息及进行利息调整和到期时的相关会计分录

杨雷老师 解答

2023-03-15 21:01

2018年1月1日，
借：债权投资—成本   12500
   贷：银行存款   10000
          债权投资—利息调整   2500
2018年12月31日，投资收益=10000*10%=1000（万元）
应收利息=12500*4.72%=590（万元）
借：应收利息   590
       债权投资—利息调整   410
   贷：投资收益   1000
收到利息时，
借：银行存款   590
   贷：应收利息   590
2019年12月31日，投资收益=（10000+410）*10%=10410*10%=1041
借：应收利息   590
       债权投资—利息调整   451
   贷：投资收益   1041
收到利息时，
借：银行存款   590
   贷：应收利息   590
2020年12月31日，投资收益=（10410+451）*10%=10861*10%=1086.1（万元）
借：应收利息   590
       债权投资—利息调整   496.1
   贷：投资收益   1086.1
收到利息时，
借：银行存款   590
   贷：应收利息   590
2021年12月31日，投资收益=（10861+496.1）*10%=1135.71（万元）
借：应收利息   590
       债权投资—利息调整    545.71  
   贷：投资收益   1135.71
收到利息时，
借：银行存款   590
   贷：应收利息   590
2022年12月31日，债权投资—利息调整摊销额=2500-410-451-496.1-545.71=597.19（万元）
借：应收利息   590
       债权投资—利息调整   597.19
   贷：投资收益   1187.19
收到最后一期利息及本金时，
借：银行存款   13090
   贷：应收利息   590
         债权投资—成本   12500