"甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2022年有关该业务的资料如下：（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元（不含增值税）；（4）材啊料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。在计算缴纳增值税时运杂费

良老师1

职称：计算机高级

2023-03-16 10:19

运杂费在计算缴纳增值税时，需要按照实际成本法和发票核销法之间的最高应税额计算。实际成本法：在缴纳增值税时，甲企业应根据运杂费实际发生的费用拨入原材料，按照原材料实际成本计算缴纳增值税。比如，本案例中，缴纳增值税总额为：392,000*13%＋58,000*13%+10,000=63,460元。发票核销法：在缴纳增值税时，甲企业应将运杂费拆分为增值税和消费税，按照发票核销法计算缴纳增值税，比如本案例中，缴纳增值税总额为：392,000*13%+58,000*13%+10,000*10%=62,740元。可以看出，实际成本法的应税金额为63,460元，发票核销法的应税金额为62,740元，按发票核销法计算增值税比按实际成本法计算增值税少720元。

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