5.2019年1月1日，甲公司购买一项当日发行的债券，?期限为5年，甲公司根据金融资产业务管理模式及合同现金流量特征，将其划分为交易性金融资产。甲公司支付购买价款94万元，另支付交易费用1万元，该债券面值为100万元，票面年利率为4%,实际年利率为5.16%,每年年末支付利息，到期归还本金。。2019年年末至2021年年末该债券投资的公允价值分别为97万元、98万元、95万元。2022年1月1日甲公司将该投资全部出售，取得价款105万元。不考虑相关税费等因素。要求：编制甲公司的会计分录。（以万元为单位)

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职称：注册会计师

2023-03-17 19:13

答案：甲公司的会计分录如下：
1.2019年1月1日：投资款94万元，债券交易费1万元，借贷：
银行存款95万元
2.2019-2021年：每年收到的利息，借贷：
投资收益4万元
3.2022年1月1日：投资出售，借贷：
银行存款 105万元

拓展知识：投资款及收益一般而言，是按会计核算中“投资收益”等贷方科目进行记账，而投资款则以“银行存款”、“应收款项”等借方科目记账。此外由于各企业都有自己的会计标准，故分录也可能有所差别，但其核算原则相同。

应用案例：假设乙公司通过证券市场交易的方式，购买股票50万元，编制乙公司的会计分录：
1.购买股票款50万元，借贷：
股票投资50万元
2.收到股票股利，借贷：
投资收益XX万元
3.出售股票，借贷：
股票投资XX万元

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