老师 公司购买酒，收到发票时，做账分录为，借：管理费用-招待费 应交税费 贷：银行存款，你这个应交税费还要做转出，或是直接进入成本。 招待费用于招待客户的，按销售营业收入千分之五或当期的60%取低者税前扣除，超出的部分正常纳税调减。根据财务规定，公司购买酒收到发票时，应当做账分录：借：管理费用-招待费；贷：银行存款。应交税费应当做转出，不能直接进入成本。招待费用于招待客户的，按销售营业收入千分之五或当期的60%取低者税前扣除，超出的部分正常纳税调减。，超出的部分正常纳税调减？

廖君老师 解答

2023-03-23 11:40

您好，招待费是按发生额的60%不超过营业收入的千分之五能在税前扣除，超过部分在年度汇算清缴时要纳税调增的，不是调减哦。
比如营业收入1000万，业务招待费60万，按管理费用借方比例可扣除=1000*0.005=5 按业务招待费60%可扣除=60*0.6=36，5<36 取低扣除，也就是5。
业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性是企业列支的业务招待费，必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。而且企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的税收风险。