如何评估财务报表层次的重大错报风险

易 老师 解答

2023-03-23 15:08

财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。
举例说明：
在金融危机的影响下，被审计单位在多个方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，继续按持续经营假设编制财务报表已不再适当， 
认定层次上的风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入相关的发生认定的风险。
在风险评估程序中运用分析程序主要在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。 
哪些风险可能会导致财务报表层次的重大错报风险
1、控制环境薄弱。财务报表层次的重大错报风险来源于薄弱的控制环境，这个控制环境是多方面的，比如说管理层或者相关人员专业胜任能力不足，关键管理层的频繁变动，管理层全部参与治理，被审计单位治理结构不合理，管理层诚信问题。
2、行业的发展。潜在的经营风险比如说由于行业的发展导致专业胜任能力不足。
3、监管环境的变化。由于监管环境的变化对企业生产经营造成一定的影响，导致企业的法律责任的增加。