公司2011年12月31日以10 000 000元购入R公司发行的5年期债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券面值12 500 000元，票面利率4.72%，每年年末支付利息。该债券的实际利率为10%。2012-2015年每年年末计息，并于次年1月3日收到利息。2016年12月31日债券到期，收回本金和当年利息。的会计分录怎么做？怎么摊销利息？

新新老师 解答

2023-04-15 15:54

购入时：
借：债券投资-成本1250
贷：银行存款1000
债券投资-利息调整250
2012年底计提利息：
借：应收利息1250*4.72%=59
债券投资-利息调整100-59=41
贷：投资收益1000*10%=100
次年收到利息：
借：银行存款59
贷：应收利息59

新新老师 解答

2023-04-15 15:58

2013年底计提利息，摊余成本=1000*（1+10%）-59=1041
借：应收利息1250*4.72%=59
债券投资-利息调整104.1-59=45.1
贷：投资收益1041*10%=104.1
次年收到利息：
借：银行存款59
贷：应收利息59

新新老师 解答

2023-04-15 16:09

2014年底计提利息，摊余成本=1041*（1+10%）-59=1086.1
借：应收利息1250*4.72%=59
债券投资-利息调整108.61-59=49.61
贷：投资收益1086.1*10%=108.61
次年收到利息：
借：银行存款59
贷：应收利息59
2015年底计提利息，摊余成本=1086.1*（1+10%）-59=1135.71
借：应收利息1250*4.72%=59
债券投资-利息调整113.57-59=54.57
贷：投资收益1135.71*10%=113.57
次年收到利息：
借：银行存款59
贷：应收利息59
2016年收到本金和当年利息
借：银行存款1250+59
债券投资-利息调整250-41-45.1-49.61-59=59.72
贷：债券投资-成本1250
投资收益59.72+59