老师，再生资源回收可以开什么票

文字解读《40号公告》之一： 如何理解再生资源回收企业“简易征收”政策
发布日期：2022-07-18  浏览次数：-
    导读：财政部 税务总局公告2021年第40号公告开篇直接说明：“从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。”文件公布后，简易征收如何计税、有何要求、能否抵扣等成为企业普遍关注的问题。

    问题1：回收企业简易征收是怎样的一种计税方式?

    按现行税收政策规定，增值税纳税人年应征增值税销售额超过500万元的,必须登记成为一般纳税人;未按规定办理登记的，税务机关将对其按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，并且纳税人不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。

    按照财政部 税务总局公告2021年第40号(以下称40号公告)规定，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。

    综合上述政策规定，回收企业如何纳税可以有以下选择：

    1.年应税销售额未达500万元,有两种选择：

    (1)作为小规模纳税人，直接按简易计税方法计税，并且2022年的征收率为1%(待正式文件确认)，但开专票也只能开税率为征收率的专票;

    (2)可选择登记为一般纳税人，但需到税务机关办理资格登记手续，然后在计税方法上也有两种选择：一种是选择一般计税方法计税，可以开具13%税率的专票，同时也要按13%税率计提销项税，但可抵扣进项税;一种是选择简易计税方法计税，只能开税率为3%的专票，也不能抵扣进项税。

    2.年应税销售额超过500万元：

    (1)未按规定登记成为一般纳税人：税务机关对其按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，并且纳税人不得抵扣进项税额，并且也不得使用增值税专用发票(出自增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定)。

    (2)登记为一般纳税人，在计税方法上有两种选择：一种是选择一般计税方法计税，可以开具13%税率的专票，同时也要按13%税率计提销项税，但可抵扣进项税;一种是选择简易计税方法计税，只能开税率为3%的专票，不能抵扣进项税。

    此外，企业需要注意的事项还有：一是年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度(非公立年，而是滚动12个月。滚动期间一旦超过500万，则将触发一般纳税人登记程序)的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额;“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。二是回收企业一般纳税人选择对再生资源回收经营业务选择按简易计税方法计税后，其回收业务的销售额没有金额限制，销售额再高也是按3%征收率计税。三是按现行税收政策规定，一般纳税人回收企业选择简易计税方法按3%征收率征税后，纳税人开票也只能开税率为3%的发票，开专票还是开普票由纳税人根据客户需求自行选择，无论是开专票还是开普票，都由纳税人自行开具，不需要也不能到税局代开。此外，对小规模人的开专票问题，国家税务总局公告2019年第33号规定，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。因此，回收企业小规模纳税人销售再生资源需开专票的也可自行开具，不再需要到税务机关代开。