我公司为施工企业，未严格按建筑合同结转成本（公司的方法是：主营业务收入是根据开出的销项不含税发票金额即“工程结算”的金额来结转，主营业务成本是根据“工程施工-合同成本”的金额来结转，现发现2016年7月开工的一个一般计税项目截止2016年“主营业务收入”多转10万（主营业务收入大于工程结算10万），同时主营业务成本也多结转8万（主营业务成本大于工程施工-合同成本8万）2017年，公司严格结转，此工程还未完工，请问”A：这样结转成本及收入，是不是都导致多结转了？（收入多结10万，成本多结8万）B，今年我需要用“以前年度损益调整”调减去年错账吗？C，对所得税的影响？D、资产负债表及利润表我怎么反映（以前很少遇到“以前年度损益调整”这个科目）

学堂答疑王老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师

2017-12-18 14:05

您好！按施工企业会计准则，是要严格按照完工百分比法结转主营业务成本和主营业务收入的，但根据企业的实际情况，可以做适当的调整，如你们公司主营业务收入的结转按照实际工程结算款来核算，那么多结转了10万收入就属于会计差错，同理，主营业务成本要按实际发生的工程施工-合同成本来结转，多结转的需要做差错调整，调整分录：借：以前年度损益调整2万元（10万元-8万元），贷：工程施工-合同毛利2万元，借：以前年度损益调整（所得税费用）-0.5万元，贷：应付账款-所得税-0.5，利润表分配表中的年初未分配利润金额调减1.5万元，资产负债表的年初未分配利润调减1.5万元，存货调减2万元，应交税费调减0.5万元，本年期末未分配利润调减1.5万元，应交税费调减0.5万元，存货调减2万元。

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