个人出租写字楼，可以代开专用发票吗？税率是多少？需要缴纳哪些税？

同学

你好，
1、增值税
根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(2016年第 16 号)：
“单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。”
因此，适用的不动产出租的增值税征收率为5%。
2、城建税、教育费附加
城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加作为增值税的附加税，一般情况下随着增值税的征收而征收，也随着增值税的减免而减免。
由于本例中增值税直接免于征收，那么城建税和教育费附加也不存在了。
3、房产税
房产税的课税对象一般为经营自用的房屋，税率1.2%，以及出租的房屋，税率12%。
一般情况下对于房屋转让的行为不征收房产税，是对房屋所有者征收。
因此，区别于商铺出售行为，商铺出租行为需要缴纳房产税。
【依据】财税〔2019〕13号、《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条，财税〔2016〕43号、财税〔2010〕121号规定：
其他个人出租商铺，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%(2019.1.1-2021.12.31 减半征收)
计征房产税的租金收入不含增值税；免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。注意：出租房产在合同中规定免租期，不属于视同销售服务，不需要交增值税、印花税和个人所得税，但是需要按照房产原值缴纳房产税。


4、印花税
根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）：
划重点，出租住房免征印花税，但出租非住房仍然需要按照财产租赁所得按照1‰的税率缴纳印花税减半征收。


5、个人所得税
个人出租商铺按照财产租赁所得缴纳个人所得税，税率为20%，不得享受出租住房的优惠税率10%。