乙公司2022年有关所得税资料如下: 1.适用的所得税税率为25%。递延所得税资产期初余额为27万元，递延所得税负债期初余额为18万元。 22022年利润表中的利润总额为1200万元 3.当年取得国债利息收入30万元;因违反环境保护被相关部门罚款100万元;非广告性赞助支出50万元。 4.年末存货账面余额为850万元，可变现净值为800万元，计提了存货跌价准备50万元。作出所得税会计的账务处理 5.2022年1月开始计提折旧的一生产设备，成本为800万元，使用年限为10年，净残值为0会计按双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同。 6.年末,计提了产品保修费用45万元，作为销售费用计入当期损益，同时确认为预计负债。年末预计负债余额为45万元。 7.持有的交易性金融资产成本为100万元，期末公允价值为130万元，公允价值变动损益计人当期损益。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计人应纳税所得额。 8.当年发生1600万元广告费支出，作为销售费用计人当期损益，公司当年实现销售收入10000万元。 进行 2022 年度企业所得税会

新新老师 解答

2023-06-02 09:46

3国债利息收入为免税收入30，违法环保法被罚款不得税前扣除100，非广告性赞助支出不得税前扣除50
4期末存货的会计账面价值=800，小于税法计税基础 850，为可抵扣暂时性差异50
借：递延所得税资产50*25%=12.5
贷：所得税费用12.5
5生产设备的期末会计账面价值=800-800*2/10=640,期末税法计税基础=800-800/10=720，期末会计账面价值小于税法计税基础，为可抵扣暂时性差异，720-640=80
借：递延所得税资产80*25%=20
贷：所得税费用20
6预计负债为可抵扣暂时性差异45
借：递延所得税资产45*25%=11.25
贷：所得税费用11.25
7交易性金融资产的期末会计帐面价值=130，期末税法计税基础=100，会计账面价值大于税法计税基础，为应纳税暂时性差异30
借：所得税费用30*25%=7.5
贷：递延所得税负债7.5
8广告费扣除限额=10000*15%=1500，1600-1500=100，产生可抵扣的暂时性差异100
借：递延所得税资产100*25%=25
贷：所得税费用25
2022年应纳企业所得税额=（1200-30+100+50+50+80+45-30+100）*25%=391.25
借：所得税费用391.25
贷：应交税费-应交所得税391.25

新新老师 解答

2023-06-02 11:41

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