甲公司为居民企业，主要从事生产与销售业务，2022有关经营活动如下： (1）取得手机销售收人 2000万元，业务招待费25万； ＜2）当年3月，因生产经营活动借款 300 万元，其中 向金融企业借款250 万元，限6个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50 万元，期限6个月，年利率 10%利息均己支付； （3) 实发工资 540万，工会经费15万，职工福利费 80 万，职工教育经费 40 万，扣除限额比例分别为 2%,14%， 8%; (4)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出 80 万元，直接向某小学捐赠9 万元向贫困户王某捐赠 2万元; (6)全年利润总额为 750万元。 己知:公益性捐赠支出，在年度利润的 12%以内，准子在计算应纳税所得额时扣除。业务招待费的 60%不超过当年销售收入的 5%o准予扣除。要求:根据上达资料，不考虑其他因素，计算应纳企业所得税。

小默老师 解答

2023-06-25 10:39

业务招待费扣除限额等于25✕60%=15和2000✕0.5%=10的较小的，调增等于25-10=15

小默老师 解答

2023-06-25 10:41

借款利息调增等于50✕10%✕0.5-50✕6%✕0.5=1
工会经费扣除限额540✕2%=10.8调增15-10.8=4.2

小默老师 解答

2023-06-25 10:41

职工福利费 扣除限额等于540✕14%=75.6调增80-75.6=4.4

小默老师 解答

2023-06-25 10:42

职工教育经费扣除限额等于540✕8%=43.2不调

小默老师 解答

2023-06-25 10:42

捐赠扣除限额等于750✕12%=90调增9+2=11

小默老师 解答

2023-06-25 10:43

计算应纳企业所得税等于(750+15+4.2+4.4+11)✕25%