送心意

王雁鸣老师

职称中级会计师

2018-01-01 21:01

您好,先把子公司和合资公司的报表合并,之后拿这个合并报表再与母公司的报表进行合并。

追问

2018-01-01 21:17

王老师,您好! 
 
我发邮件给你了,帮我看下吧,非常谢谢

王雁鸣老师 解答

2018-01-01 21:33

您好,好的,您怎么知道我的邮箱啊?

追问

2018-01-01 22:28

哈,您好上次帮了我的,我又发了一份,以后面的为准,第一个是三个一起合并,后面的是先子公司也合资公司合并,再母公司与子公司合并,麻烦您看下,谢谢

王雁鸣老师 解答

2018-01-01 22:46

您好,我看过了,除了您编制的抵消分录以外,子公司和合资公司,子公司和母公司的其他的所有者权益也要做抵消分录的。请参考以下抵消分录。 
 ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 
  1、全资子公司 
  借:实收资本 
  资本公积 
  盈余公积 
  未分配利润 
  借或贷:合并价差或者商誉 
  贷:长期股权投资 
  投资成本>所有者权益 借:合并价差或者商誉 
  投资成本<所有者权益 贷:合并价差或者商誉 
  2、非全资子公司 
  借:实收资本 
  资本公积 
  盈余公积 
  未分配利润 
  借或贷:合并价差或者商誉 
  贷:长期债权投资 
少数股东权益 
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 
  1、借:其他应付款 
  贷:其他应收款 
  2、借:预收账款 
  贷:预付账款 
  3、借:应付票据        贷:应收票据 
  利息费用不抵销 
  4、债券投资与应付债券的抵销 
  如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。 
  借:应付债券 
  借或贷:合并价差 
  贷:长期债权投资 
  借:投资收益 
  借或贷:合并价差 
  贷:在建工程(财务费用) 
  5、应收账款与应付账款抵销 
  借:应付账款     贷:应收账款 借:坏账准备 
  贷:管理费用 
  ①跨年度,应收账款余额不变 
  借:应付账款 
  贷:应收账款 
  借:坏账准备 (上年数) 
  贷:年初未分配利润 (上年数) 
  ②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。 
  借:应付账款 
  贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 
  贷:年初未分配利润(上年数) 
  借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例) 
  贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例) 
  ③跨年度,应收账款余额减少 
  借:应付账款 
  贷:应收账款 
  借:坏账准备(上年数) 
  贷:年初未分配利润(上年数) 
  借:管理费用(应收账款减少额×计提比例) 
  贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例) 
  ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 
  抵销与子公司销售价格无关 
  1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。 
  借:主营业务收入(母公司收入) 
  贷:主营业务支出(子公司成本) 
  2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。 
  借:主营业务收入(母公司收入) 
  贷:主营业务支本(母公司成本) 
  存货(母公司未实现的毛利) 
  3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。 
  ①对外销售的部分 
  借:主营业务收入(母公司×销售比例) 
  贷:主营业务成本(子公司×销售比例) 
  ②形成存货的部分 
  借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 
  贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 
  存货(毛利×未销售比例) 
  4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分) 
  ①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。 
  借:年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利) 
  贷:存货 (母公司上期未实现的毛利) 
  ②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 
  借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 
  贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) 
  ③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。 
  ⑴对外销售 
  借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 
  贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) 
  ⑵形成存货 
  借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 
  贷:存货(未实现毛利×未销售比例) 
  ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 
  类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  (根据重要性原则,可以不抵销) 
  卖方 固定资产……另一方 产 品   (不抵销) 
  卖方 产 品 ……另一方 固定资产  (重点) 
  1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 
  ①交易当年 
  借:主营业务收入(母公司收入) 
  贷:主营业务成本(母公司成本) 
  固定资产原价(母公司的毛利) 
  ②交易以后期间 
  借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 
  贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) 
  ③退出企业(报销、售出、退出) 
  子公司在退出时,盈利。 
  借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 
  贷:营业外收入 
  子公司在退出时,亏损。 
  借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 
  贷:营业外支出 
  2、计提折旧固定资产 
  ①交易当年 
  借:主营业务收入(母公司收入) 
  贷:主营业务成本(母公司成本) 
  固定资产原价(母公司未实现毛利) 
  借:累计折旧(子公司当年多计提折旧) 
  贷:管理费用(子公司当年多计提折旧) 
  ②以后使用期间 
  借:年初未分配利润(母公司未实现毛利) 
  贷:固定资产原价(母公司未实现毛利) 
  借:累计折旧(当年多计提折旧) 
  贷:管理费用(当年多计提折旧) 
  借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 
  贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 
  3、退出(期满清理、提前报废、超期使用) 
  将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出) 
  ①期满清理 
  借:年初未分配利润     贷:固定资产原价 
  借:累计折旧 
  贷:管理费用 
  借:累计折旧 
  贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润 
  贷:管理费用 
  ②提前报废 
  借:年初未分配利润 
  贷:固定资产原价 
  借:累计折旧 
  贷:管理费用 
  借:累计折旧     贷:年初未分配利润 ③超期使用 
  借:年初未分配利润     贷:固定资产原价 借:累计折旧      贷:年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 
  借:少数股东权益 
  投资收益 
  年初未分配利润 
  贷:提取盈余公积 
  应付利润 
  未分配利润 
  ㈥、盈余公积的抵销(补提) 
  1、当年的抵销 
  借:提取的盈余公积 
  贷:盈余公积 
  2、以前年度的抵销 
  借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数) 
  贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)

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