师,固定资产的成本不是不含增值税吗?怎么这个案例上面含增值税了呢?看下面这个案例图片

风中的雨 追问

2018-01-04 11:31

这个图片第（3）步显示，借方固定资产61000就是50000（买价） 8500（税费） 1000（运费） 1500（安装费）=61000，这个不是含了含增值税8500元了吗？这个会计处理是不是存在错误呢

风中的雨 追问

2018-01-04 11:38

没有包括增值税税费8500元，在建工程应该是51000 1500=52500元嘛，而不是61000元，对吗?老师

张艳老师 解答

2018-01-04 12:43

对的，您上传的第二张图片中的由在建工程转为固定资产的数字是不对的，应该为51000+1500=52500，而不是按实际支付的银行存款金额进行结转固定资产的。

风中的雨 追问

2018-01-04 12:56

那第（3）设备安装完毕投入使用，会计处理:借固定资产61000，贷在建工作61000是正确的吗？

张艳老师 解答

2018-01-04 13:00

根据您上传的两个图片看，最后借：固定资产61000，贷：在建工作61000是不对，应该按照在建工程科目余额结转为固定资产的，数字应该是52500

风中的雨 追问

2018-01-04 13:03

那这里没有明确备注是一般纳税人呢，  我看教材书是这样写1、对于一般纳税人来说，购入用于生产经营的动产，可以抵扣进项税金，那么固定资产入账价值不包含进项税金（增值税）
  2、如果购入的是不动产等，则不可以抵扣进项税金，那么固定资产（福利部门使用的资产）的入账价值就要包含进项税金（增值税）
  3、对于小规模纳税人和非增值税纳税人，无论购入什么资产，固定资产入账都包含进项税金（增值税）

张艳老师 解答

2018-01-04 13:19

根据您上传的第一张图片显示应该是一般纳税人，因为单独确认进项税额了，如果是小规模纳税人无需确认进项税额的。

风中的雨 追问

2018-01-04 14:14

 2、如果购入的是不动产等，则不可以抵扣进项税金，那么固定资产（福利部门使用的资产）的入账价值就要包含进项税金（增值税），这里所说的第二点情况,如果购入的是不动产,是不是不管是不是一般纳税人,都不可以抵扣进项税金,入账价值都要包含增值税呢?这个可以举个固定资产的例子吗?

张艳老师 解答

2018-01-04 14:19

营改增后，购入不动产也是可以抵扣增值税的，只是要分两次进行抵扣。
不能抵扣进项税的情况，一般为小规模纳税人或者用于职工福利或集体消费等情况，才需要价税合计计入相关成本费用的。

风中的雨 追问

2018-01-04 14:23

分两次进行抵扣。是怎么分进行抵扣的呢？

张艳老师 解答

2018-01-04 14:24

第一次抵扣进项税额的60%，第13个起抵扣剩余的40%