子公司注销的账务处理母、子公司怎么的个别报表怎么处理，合并财务报表怎么处理？

meizi老师

职称：中级会计师

2023-07-24 15:50

你好；比如
1、子公司顺利注销的话，注销日应编制合并报表。
2、母公司个别报表层面，注销后收回的金额应该先冲减应收账款，其余无法收回款项当期应做营业外支出，如果以前年度确认了减值损失，本期应核销应收账款，长期股权投资肯定是无法收回，应确认为投资损失。
3、合并报表层面，年初数与去年年末数一致，本期的利润表及现金流量表应进行合并，资产负债表期末数应无子公司数据。

微信用户追问

2023-07-24 15:52

有具体得分录吗？

meizi老师解答

2023-07-24 15:53

比如
子公司注销后母公司账务处理，
1、子公司注销前无法偿还母公司的借款,因此母公司的其他应收款需全额计提坏账准备:
借：资产减值损失,
贷：其他应收款-坏账准备，
2、子公司注销后子公司的资产负债表不再纳入合并资产负债表,长期股权投资视同0元出售,因此做以下分录:
借：投资收益,
贷：长期股权投资，
3、合并当期期初至注销日的子公司的期间损益应纳入合并利润表,合并分录:
借：投资收益 ,
贷：子公司的期间损益(各个损益类科目),
贷：子公司期初未分配利润。

微信用户追问

2023-07-24 16:00

子公司不做账务处理吗？
那么子公司的实收资本就还在账上

meizi老师解答

2023-07-24 16:01

子公司要做；做你们自己那部分数据的；你子公司注销；把你负债表里面的期末数据都处理

微信用户追问

2023-07-24 16:01

例如母公司本期长投20，子公司实收资本20，
长期股权投资，母公司处理了，但是子公司账上还有，合并怎么抵消呢？

meizi老师解答

2023-07-24 16:02

你好；子公司你有利润；缴纳所得税；然后再去退还资本给股东

微信用户追问

2023-07-24 16:02

转入投资收益吗？

meizi老师解答

2023-07-24 16:03

你好；母公司才涉及投资收益；在处理的时候

微信用户追问

2023-07-24 16:03

没有子公司亏损的
就剩个实收资本
目前子公司是没有账务处理的

meizi老师解答

2023-07-24 16:04

你好；如果没有了。子公司注销实收资本同样不需要做会计分录，实收资本应该直接转入或提取现金。因为，子公司作为一个法人实体，其实收资本属于独立的账户，并不纳入母公司的财务报表

微信用户追问

2023-07-24 16:04

那子公司的实收资本是转入投资收益里面？》

meizi老师解答

2023-07-24 16:04

不走这个科目哈；看我是上面的

微信用户追问

2023-07-24 16:05

问题是这个实收资本提取不来现金，子公司本身就是亏损的
账上一分钱都没有

meizi老师解答

2023-07-24 16:06

你好；不管他了。就这样去申请注销即可；不走抵消分录

微信用户追问

2023-07-24 16:14

因为我们目前做了，然后账务不平

比如
子公司注销后母公司账务处理，
1、子公司注销前无法偿还母公司的借款,因此母公司的其他应收款需全额计提坏账准备:
借：资产减值损失,
贷：其他应收款-坏账准备，
2、子公司注销后子公司的资产负债表不再纳入合并资产负债表,长期股权投资视同0元出售,因此做以下分录:
借：投资收益,
贷：长期股权投资，

我们目前处理的是这个

但是合并报表不平

不平的地方就正好是子公司的实收资本

meizi老师解答

2023-07-24 16:15

你好；不单独做其他分录了
如果公司注销实收资本，在清算期间需要将固定资产存货等变卖，再加上货币资金，发放职工工资、上缴欠缴税款，归还债务。处理完这些，如果亏损数小于实收资本，那么将剩余金额归还投资者。
  1、退回本金时，会计分录如下：
  借：实收资本
  贷：银行存款
  2、计算实际应分支付的股利时，会计分录如下：
  借：盈余公积
  贷：利润分配—未分配利润
  借：利润分配—未分配利润
  贷：应付股利
  3、支付股利时，会计分录如下：
  借：应付股利
  贷：银行存款