您对债务重组损益在财务报表上的列报方式有何建议?

玲老师 解答

2023-08-23 16:20

你好 
财政部于2019年修改并发布了新的CAS12，该准则自2019年6月17日起施行。修订后准则修改了债务重组的定义，将重组债权和债务的会计处理规定与新金融工具准则协调一致，取消了关于或有应收、应付金额遵循或有事项准则的规定， 要求债权人初始确认受让的金融资产以外的资产以成本计量，并且不再区分债务重组利得、损失和资产处置损益，而是合并作为债务重组相关损益。

玲老师 解答

2023-08-23 16:21

■1.对于债权人来说，如果债务重组方式为以资产清偿债务/将债务转为权益工具，只有放弃债权的公允价值与债务的账面价值之间的差额部分计入当期损益；采用修改其他条款方式适用CAS22的第四十二条的相关规定，确认和计量重组债权。
对于债权人来说，债务重组相关损益适用CAS22的相关规定，作为按摊余成本计量的金融资产的终止确认或重新计算损益，在“投资收益”项目列报。
■2.对于债务人来说，如果债务重组方式为以资产清偿债务/将债务转为权益工具，只有所清偿债务账面价值与转让资产账面价值/权益工具确认金额之间的差额计入当期损益；采用修改其他条款方式适用CAS22的第四十二条的相关规定，确认和计量重组债务。其中：
■（1）以存货清偿债务，根据《财政部会计准则委员会实务问答》第15问的规定，所清偿债务账面价值与存货账面价值之间的差额，在“其他收益”列报。提请项目组关注新旧准则的处理差异。