老师，您好，债务重组，债权人在生效日的公允和办完手续日的差，如果这个放弃债权和债权账面价值的差在贷或者借方，对这个上边债权人在生效日的公允和办完手续日的差怎么确定，债权人出现解放的投资收益就直接减去，在贷方的投资收益就直接加上吗

廖君老师

职称：注册会计师,高级会计师,律师从业资格,税务师,中级经济师

2023-09-05 17:23

您好，生效日的公允和办完手续日的公允差异，只体现在金融资产上，分录是在办好手续日才做的，投资收益倒算看计在借方或贷方
债务重组的金融资产比较特殊，分配时减金融资产价值是合同生效日，但金融资产的入账价值是完成抵债资产转移手续日的公允价值，这里是不一样的金额
合同生效日需要计算除金融资产之外的非金融资产的入账价值，这一点非常重要。在合同生效日至完成抵债资产转移手续还需要一段时间，只有在完成抵债资产转移手续后，双方才能进行账务处理，尽管如此，但非金融资产的入账价值金额却需要在合同生效日的当天计算出来（分配时减金融资产价值是合同生效日，但金融资产的入账价值是完成抵债资产转移手续日的公允价值，这里是不一样的金额）。在合同生效日至完成债务重组日（完成抵债资产转移手续日）这段时间里，非金融资产我们是默认为其价值不变，而金融资产的公允价值是会发生变化的。因此在真正完成债务重组的当日进行账务处理时，我们仍然使用合同生效日计算的非金融资产的价值，而金融资产的入账金额则使用完成债务重组日（完成抵债资产转移手续日）的公允价值

廖君老师解答

2023-09-05 17:35

您好！我临时有事走开2小时，留言我会在回来的第一时间回复您，谢谢您的理解和宽容~

只是现在低调追问

2023-09-05 20:27

老师，债务重组不用结转小尾巴
非货币资产交换需要结转小尾巴，是吧，老师

廖君老师解答

2023-09-05 20:36

您好，您指的小尾巴是什么呀，债务重组资产处置本身不确认处置损益、存货不确认收入。具有商业实质非货币资产交换要结转损益。本方当期损益 = 各个（资产的公允价值 - 账面价值）之和。

只是现在低调追问

2023-09-05 20:46

知道了，老师
我还是弄混了，我说的小尾巴就是金融资产里涉及金融资产的，涉及其他综合收益的，在非货币那里结转，债务重组这里不结转，谢谢老师

廖君老师解答

2023-09-05 20:49

亲爱的，您太客气了，祝您高分通过考试！
希望以上回复能帮助您，感谢善良好心的您给我一个五星好评~

廖君老师解答

2023-09-05 21:47

亲爱的您好，刚才我粗心了，没注意看这个小尾巴
重组也要结转的
同时，如果是以其他债权投资或者其他权益工具投资清偿债务时，还会涉及到其他综合收益的处理：
借：其他综合收益
贷：投资收益（其他债权投资清偿债务）
盈余公积、利润分配（其他权益工具投资清偿债务）
解读：如果是用其他债权投资清偿债务，类似于处置其他债权投资这项资产，其他债权投资持有期间产生的“其他综合收益”需要结转“投资收益”中。如果是以“其他权益工具投资”清偿债务，也是类似于处置其他权益工具投资这项资产，其他权益工具投资终身不能碰损益（股利除外），其持有期间产生的“其他综合收益”需要结转到留存收益（盈余公积和利润分配）中。这些会计分录往往容易漏写，需要引起高度重视。