老师，您好！想请教一下，递延所得税负债下面是否需要设置明细科目，需要的话一般有哪些科目，谢谢！

朴老师

职称：会计师

2023-09-21 15:43

递延所得税负债下面需要设置明细科目，一般可以分为以下科目：与资产相关的递延所得税负债、与收益相关的递延所得税负债。
与资产相关的递延所得税负债，是指企业应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括商誉、交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、递延所得税资产、应付税款法下形成的递延所得税负债等；与收益相关的递延所得税负债，是指企业非应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括除净损益之外的税前扣除项目所形成的递延所得税负债，如预计负债、应付职工薪酬、预计负债等

garden 追问

2023-09-21 15:49

老师，再请教一下，因固定资产享受一次性折旧产生的税会差异是属于哪一类，明细科目应该设置什么名称，谢谢！

朴老师解答

2023-09-21 15:54

因固定资产享受一次性折旧产生的税会差异，属于时间性差异。
固定资产一次性折旧，在会计处理上，按《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的相关规定进行处理，即“固定资产在其使用范围内由于磨损而减少的金额”应计入当期损益或相关资产成本。在税务处理上，按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕98号）等规定进行处理，即企业按会计准则计算的固定资产折旧小于按税法计算的折旧的差额，应调增应纳税所得额。
如果企业想要设置明细科目，可以按照资产类别的名称设置，如“累计折旧——办公设备”、“累计折旧——生产设备”等。这样可以更好地与固定资产卡片相呼应

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