老师这道题答案我看不明白，城教地不是看实际应交增值税吗，同时城教地出口不退进口不征吗？这里不是销项小于进项应该是不交税呀

廖君老师 解答

2023-09-24 10:47

您好
这里存在内销和外销，同时的销售。
计算附加税首先是要确认其计税依据。
这里的计税依据就是内销和外销这部分的增值税和免抵税额。
首先内销，100×13%-[24-200×（13%-11%）]-10=-17，不交增值税，同时还可退税17.
按正常计算外销可退的金额为22万，取两者数据小的，按17退。
其中不可退的金额就是 22-17=5，免抵税额5，所以附加税是 5*附加税率
免抵税额需要交纳城建税和教育费附加，这里的免抵退税额，不是真正的不让企业缴纳了，而是让退税与应纳税额抵消了。所以，对于企业来说，这部分抵消的增值税同样需要计算缴纳城建税、教育费附加。毕竟，企业城建税、教育费附加的计税依据并没有变化。（申报：应在免抵税额核准通过的次月申报缴纳城建税等附加税费。）

鲜儿同学 追问

2023-09-24 11:57

老师具体怎么理解免抵税额？

廖君老师 解答

2023-09-24 11:58

您好，就是内销要交税15，外销可退10，就不退了，又交又退麻烦，直接退5，10就抵了内销增值税

鲜儿同学 追问

2023-09-24 12:00

还有那个200×（13%-11%）就是实际应交增值税。22-17没懂

廖君老师 解答

2023-09-24 12:02

您好，是不是这个还没有学到啊，免抵退的知识
当月出口6000，采购5800，假如征税率17% 退税率9%
1.先计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额＝0(假设无内销)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0（假设为零）=-(843-480)=-363


其中:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=480


2.出口货物免、抵、退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=540


3.当第1.项计算结果为正数时,不退税;
当第1.项计算结果为负数时,要将第1.2.项计算结果的绝对值进行比较,小者为当期应退税额. |-363|<540故。就单纯该单而言，你的退税为363.
你的利润＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563.
您好，1.先计算当期应纳税额为负才能退，当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
2.出口货物免、抵、退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额
3.当第1.项计算结果为正数时,不退税;
当第1.项计算结果为负数时,要将第1.2.项计算结果的绝对值进行比较,小者为当期应退税额

鲜儿同学 追问

2023-09-24 14:55

-当期免抵退不得免征和抵扣税额)是什么意思？是当期免税，当期可抵税，当期要退企业的税吗？这题里是当期实际交的税是不可以抵税的意思（17%-9%）

廖君老师 解答

2023-09-24 15:02

您好，当期免抵退不得免征和抵扣税额是这个不能抵扣的，要从进项里减了
当期实际交的税是不可以抵税的意思（17%-9%）是的

鲜儿同学 追问

2023-09-24 18:51

老师税法免抵退中的免抵退具体什么意思？

廖君老师 解答

2023-09-24 18:53

您好，好的，
出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物,
”免“征本企业生产销售环节增值税.
抵税,是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款.
退税,是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的,在一个季度内,因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时,经主管出口退税业务的税务机关批准,对未抵顶完的税额部分予以退税.