黄河公司2021年4月5日购入 M 上市公司的股票200万股作为其他权益工具投资，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元；5月15日收到现金股利400万元；6月30日每股公允价值为18.4元；9月30日每股公允价值为18.8元；12月31日每股公允价值为18.6元。2022年1月5日，黄河公司将上述 M 上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。黄河公司对外提供季度财务报告。 资料： 要求：根据上述资料编制黄河公司的有关会计分录。（金额单位：万元）

小奇老师 解答

2023-09-24 20:22

2021年4月5日，

借：其他权益工具投资—成本   3620   【（20-2）*200+20】
       应收股利   400   （2*200）
  贷：银行存款   4020
2021年5月15日，
借：银行存款   400
  贷：应收股利   400
2021年6月30日，公允价值变动=18.4*200-3620=60（万元），
借：其他权益工具投资—公允价值变动   60
  贷：其他综合收益   60
2021年9月30日，公允价值变动=（18.8-18.4）*200=80（万元），
借：其他权益工具投资—公允价值变动   80
  贷：其他综合收益   80
2021年12月31日，公允价值变动=（18.6-18.8）*200=-40（万元），
借：其他综合收益   40
  贷：其他权益工具投资—公允价值变动   40
2022年1月5日，出售100万股，即出售比例=100/200=50%，
借：银行存款   1880   （18.8*100）
  贷：其他权益工具投资—成本   1810   （3620*50%）
                                    —公允价值变动   50   【（60+80-40）*50%】
        利润分配—未分配利润   20
借：其他综合收益   50
  贷：利润分配—未分配利润   50