[01:34 . 46] [au: 第4章(2) 7.分录题 2×13年1月1日,甲公司支付价万款1000元(含交易费用)从上海证券交易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券500年12份,债券票面价值总额为1250年万元,票面年利率为4.72%,实际利率10%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为万59元),本金在债券到期时一次性偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。要求：作出甲公司2013年取得债券至2017年底收回债券的账务处理。

朴老师

职称：会计师

2023-10-17 09:21

1.2013年1月1日，甲公司购入乙公司债券时：借：债权投资-成本 1250贷：银行存款 1000债权投资-利息调整 250
  2.2013年12月31日，确认实际利息时：借：应收利息 59债权投资-利息调整 41贷：投资收益 100
  3.收到利息时：借：银行存款 59贷：应收利息 59
  4.2014年-2016年每年末确认实际利息和收到利息时的会计处理类似，只是债权投资-利息调整的金额会有所不同。
  5.2017年12月31日，确认实际利息时：借：应收利息 59债权投资-利息调整 61贷：投资收益 120
  6.收到本金和最后一期利息时：借：银行存款 1330（本金1250+最后一期利息59+最后一期投资收益61）贷：应收利息 59债权投资-成本 1250债权投资-利息调整 81（最后一期的利息调整）

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