居民纳税人李某,家中独子,有一儿子在小学上学,父亲62周岁,母亲58周岁,2023年取得高级会计师职称,2023年1月至12月取得工资薪金收入240000元,个人文字作品手稿原件公开拍卖(竞价)收入10000元;同时,又在A国取得投资红利收入30000元。该纳税人已按A国税法规定,缴纳了个人所得税4500元。 要求:计算李某在中国应补缴的个人所得税税款。
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于2023-11-01 16:05 发布 372次浏览
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朴老师
职称: 会计师
2023-11-01 16:14
1.工资薪金收入应纳税款计算:应纳税所得额 = 240000元减除费用 = 60000元(每月5000元*12个月)应纳税所得额 = 180000元适用税率 = 20%速算扣除数 = 16920元应纳税款 = 180000元 * 20% - 16920元 = 29080元
2.个人文字作品手稿原件公开拍卖收入应纳税款计算:应纳税所得额 = 10000元减除费用 = 20% * 应纳税所得额 = 20% * 10000元 = 2000元应纳税所得额 = 10000元 - 2000元 = 8000元适用税率 = 20%速算扣除数 = 0元应纳税款 = 8000元 * 20% - 0元 = 1600元
3.在A国取得投资红利收入应纳税款计算:已缴纳税款 = 4500元按中国税法规定,股息收入适用20%的税率,且可以扣除已缴纳的A国税款:应纳税款 = (30000元 - 4500元) * 20% = 5100元由于已缴纳A国税款4500元,因此需要补缴税款:5100元 - 4500元 = 600元。
综上所述,李某在中国应补缴的个人所得税税款为:2908 + 16 + 6 = 3974元。
知识扩展:个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。英国是开征个人所得税最早的国家,1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税,到了1874年才成为英国一个固定的税种。
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