2021年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年1月1日支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际利率为3.5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，且每年年末确认投资收益。2021年12月31日经过减值测试发现未来可回收金额为1 000万元。 要求： （1）计算2021年末摊余成本及2022年末摊余成本 （2）编制2021年和2022年的会计分录

朱飞飞老师 解答

2023-11-01 21:38

1、
2021年末摊余成本=1052*(1+3.5%)-50=1038.82小于1000
摊余成本是1000
2022年摊余成本=1000*(1+3.5%)-50=985
2021年分录：
借：债权投资-成本 1000
                    -利息调整 52
贷：银行存款 1052


借：应收利息 50
贷：投资收益 1052*3.5%=36.82
       债权投资-利息调整 50-36.82=13.18
借：信用减值损失 38.82
贷：债权投资减值准备 38.82
2022年分录：
借：应收利息 50
      债权投资-利息调整 15
贷：投资收益  1000*3.5%=35
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