某企业为增值税一般纳税人。每月月初发放上月工资。2020年12月初"应付职工薪酬一工资"科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应维纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应维纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。（4）31日分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。编制以上会计分录

朴老师

职称：会计师

2023-11-02 15:14

2020年12月初发放上月工资时：
借：应付职工薪酬——工资 320万
贷：银行存款 320万

结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应维纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应维纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险和失业保险），通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元：
借：应付职工薪酬——工资 320万
贷：其他应付款——住房公积金 25万
其他应付款——社会保险费 30万
银行存款 265万

计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元：
借：管理费用——折旧费 5万
贷：累计折旧 5万

分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元：
借：生产成本——直接人工 140万
制造费用 50万
管理费用 60万
销售费用 50万
贷：应付职工薪酬——工资 300万

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