甲公司为A公司的母公司，甲公司2019年1月2日以525万元(不含利息)的价格从证券市场购入A 公司2018年1月1日按面值发行的4年期一次还本的债券，债券每年初支付一次利息(A公司发行债券所筹资金用于补充流动资金)，该债券面值500万元，年利率10%。甲公司购入的债券作为债权投资，按实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额，假定实际利率为8%。要求：编制甲公司2020年末编制合并会计报表时的抵销分录。

小奇老师

职称：高级会计师

2023-11-12 22:23

同学您好，
借：应付债券—面值   500
  贷：债权投资—成本   500
年末，应收利息=500*10%=50（万元），
借：应付利息   50
  贷：应收利息   50
投资收益=525*8%=42（万元），
借：投资收益   42
  贷：财务费用   42
年初，“债权投资—利息调整”发生额为525-500=25（万元），年末摊销额=50-42=8（万元），
余额=25-8=17（万元），
借：应付债券—利息调整   17
  贷：债权投资—利息调整   17

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