3. 某化妆品生产企业2021年度账面主营业务收入9 000万元，其他业务收入600万元，应扣除的成本、费用、税金共计8 600万元，实现会计利润1000万元。经会计师事务所审计，发现企业自行核算存在以下问题： （1）发生的与生产经营有关的业务招待费100万元、广告费1 000万元、研究开发费200万元，已据实扣除。 （2）12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元，已记入“资本公积”账户，企业负担运输费2万元。 （3）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元已全额扣除。 （4）企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了福利费50万元，工会经费6万元，职工教育经费8万元。 要求：计算全年该企业应缴纳的企业所得税。

kobe老师 解答

2023-11-22 17:33

（1）业务招待费：100*60=60(万元），9600*0.5%=48(万元），纳税调增52万元（100-48）；
广告费：9600*15%=1440（万元），无需纳税调整；

研发费用：加计扣除75%，200*75%=150（万元），纳税调减150万元；

（2）属于应税收入，纳税调增56.5万元（50+6.5）；
（3）通过政府部门捐款，无需纳税调整；
（4）福利费税前可扣除：300*14%=42（万元），纳税调增8万元（50-42）
职工教育经费税前可扣除：300*2.5%=7.5（万元），纳税调增0.5万元（8-7.5）
综上，纳税调整52-150+56.5+8+0.5=-33（万元）
因此应纳税所得额为1000-33=967(万元）
题目未提供企业所得税税率，假设是25%，则应纳企业所得税：967*25%=241.75（万元）