张某是郑州市一家互联网公司的财务经理，年薪35万元，和妻子育有两个孩子，孩子都在外地上大学。张先生有一位姐姐也在郑州工作，他们的父母健在，老人已经年满70周岁，在老家安享晚年。张某在工作之余喜欢创作山水画，也会有出售一些定制精品画作赚取劳务报酬的情况存在，张某妻子因以前专心教育孩子，待两个孩子读大学后才开始工作，因此月薪4000元。2022年张某因为工作表现突出，公司给予年终奖10万元，当年通过出售定制精品山水画取得劳务报酬总计4.2万元，张某一家除上述收入外无其他相关收入来源，请帮助张某一家筹划如何降低个人所得税应纳税额从而减轻家庭负担。

木木老师 解答

2023-12-28 10:37

同学，本题目没给专项扣除，我就默认为都是三险一金扣除后的了，要不题目没法做。
张某妻子月薪4000，不需缴纳个人所得税，所以其他扣除项目不应由张某妻子扣除。
张某工资薪金所得额=35-5000*12/10000=29万元
劳务报酬所得额=4.2*0.8=3.36万元
综合所得额=29+3.36=32.36万元
张某两个孩子可扣除=2*1000*12/10000=2.4万元
赡养老人费用由张某全额扣除，可少交更多个人所得税，扣除额=2000*12/10000=2.4万元
张某综合所得应纳税所得额=32.36-2.4-2.4=27.56万元
①年终奖金单独计税，10/12=0.83万元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳个人所得税=10*0.1-210/10000=0.979万元
综合所得应纳个人所得税=27.56*0.2-16920/10000=3.82万元
合计应个个人所得税=0.979+3.82=4.799万元
②年终奖金并入综合所得
综合所得应纳税所得额=10+27.56=37.56万元
应纳个人所得税=37.56*0.25-31920/10000=6.198万元
应当选择年终奖金不并入综合所得